Componentes del estado de flujos de efectivo, parte I

Published On Aug-22-2017

Transcripción

A continuación, analizaremos cada uno de los componentes que forman los estados de flujos de efectivo de una organización:

Actividades operacionales

Esta sección del estado de flujos de efectivo muestra cuanto del efectivo ha sido generado por la razón de ser de la organización, en este caso, estamos frente a un negocio que comercializa productos deportivos. Por lo tanto, se analiza el efectivo generado por la operación del día a día de la compañía. En este estado se inicia indicando los beneficios netos de la compañía, seguidamente se procede con la suma o resta de las operaciones que ocasionan incrementos o disminuciones en el efectivo.

Sabemos según el caso estudiado, que no todas las ventas que se efectuaron fueron canceladas de contado, es decir, no todos los ingresos registrados en el estado de resultados fueron pagados de inmediato por los clientes. Por lo tanto, es necesario realizar una disminución de las ventas a crédito, o cuentas por cobrar, esto nos permitirá determinar el importe del beneficio neto de efectivo, generado por las ventas realizadas.

Si nos devolvemos a analizar el estado de resultados de la compañía, es posible evidenciar que hubo ingresos de ventas por 35,500 dólares. Sabemos según los registros que llevamos hasta ahora, que las cuentas por cobrar netas son de 9,000 dólares. En este caso, este monto neto evidencia una disminución correspondiente a la provisión por cuentas incobrables. Por lo tanto, de todos los ingresos registrado por la entidad, aún falta por cobrar 9,000 dólares.

Si seguimos realizado un análisis al flujo de efectivo, nos daremos cuenta que el inventario ha incrementado también. Esto implica que se han generado cambios en los estados, ha incrementado un activo, los inventarios; y ha disminuido otro activo, la tesorería o efectivo. Esto se generó debido a que se utilizó dinero de la cuenta de efectivo para realizar la compra de las mercancías. Por lo tanto, podemos notar que existe una disminución en el efectivo por 23,000 dólares correspondiente a la compra de las mercancías.

Tomemos en cuenta que también se deben disminuir de las utilidades netas, lo correspondiente a los seguros pagados por anticipado. En este caso, el seguro pagado tiene una cobertura de tres años, por lo que, en el estado de resultados analizado en la lección anterior, se proporciona un gasto por 500 dólares correspondientes al consumo del año de aplicación de este ejemplo. Por lo tanto, el activo ha disminuido a 1,000 dólares.

Es importante aclarar, que se ha aumentado la cuenta de cuentas por pagar de la entidad. En este caso aumenta, debido a que cuando se realizó la compra de las mercancías se adquirió un crédito por 3,000 dólares, por lo que la disminución real del efectivo en la compra de las mercancías fue de 20,000 dólares no 23,000 dólares. En el flujo de efecto esta situación se compensa al registrar un aumento en las cuentas por cobrar. Es decir, se hace el registro en negativo de los 23,000 dólares correspondientes al inventario y se especifican de forma positiva los 3,000 dólares correspondientes a las cuentas por pagar.

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