Transcripción
Es importante recordar que cada uno de los directores de departamento, están encargados de generar las estimaciones o previsiones de cada uno de los departamentos. Estas estimaciones son la base primordial para realizar los presupuestos operativos y el presupuesto general. Por lo tanto, para la empresa PANTOJARTE S.A. cada uno de los encargados han realizado las estimaciones siguientes:
Previsión de Ventas Anuales:
El director del departamento comercial o el departamento de ventas de la empresa ha definido la siguiente previsión de ventas:
Figura 12.4. Tabla 3: Previsión de Ventas.
Como podemos ver en el cuadro anterior, se están aportando los datos históricos los cuales están compuestos por las ventas del año actual o el año anterior. Con base en estos datos y con base en lo que quiera la empresa, se establecen las previsiones para el año siguiente.
En la tabla se establecen dos porcentajes, uno correspondiente al aumento de las ventas, el cual se calcula de la siguiente manera:
Figura 12.5
Estacionalidad de las ventas:
Cuando nos referimos a la estacionalidad, nos estamos enfocando al comportamiento de las ventas durante un período de tiempo específico. En el caso de esta empresa se cuenta con información referente al comportamiento de las ventas durante el año anterior o el año actual.
La estacionalidad según datos históricos es la siguiente:
Figura 12.6. Tabla 4: Estacionalidad.
Es importante mencionar que para efectos de este presupuesto, aplicaremos la estacionalidad únicamente al comportamiento de las ventas. Ya que esta herramienta puede ser utilizada para el análisis del comportamiento de otros factores como por ejemplo: la inflación, las tasas de interés, los índices de precios, entre otros.
Cálculo de las compras y variación de stocks:
El cálculo de las compras y la variación de stocks, está relacionado con las previsiones y estimaciones que realiza la dirección de la fábrica o el gerente de producción de la empresa, está enfocada en determinar cuáles serán los costos de las materias primas o los materiales directos de fabricación.
Para el caso de esta empresa, el gerente de producción ha establecido lo siguiente:
Ya se conoce cuál es la estimación de ventas, por lo tanto según el análisis de la producción de la planta y la cantidad de producción estimada, se puede definir un porcentaje para las compras y porcentaje de variación de inventarios. Estos porcentajes son aplicados sobre las ventas estimadas o previstas.
Figura 12.7. Tabla 5: Estimación de Compras y Variación de Inventarios.
Esto quiere decir que el gerente de producción está estimando para cada uno de los períodos (mensuales) en donde se aplicará el presupuesto, las compras equivalen a un 23% de las ventas y una variación negativa de los inventarios del -6% sobre las ventas.
Igualmente, es importante aclarar que las variaciones en inventarios son las diferencias que se presentan entre lo presupuestado y lo real. Es decir, supongamos que la empresa ha estimado 23000 unidades de la Materia Prima 1, pero en realidad fue necesaria la utilización de 25000 unidades de la Materia Prima 1. Si analizamos esto, podemos indicar que se consumió más material del previsto, por lo tanto se generó una desviación o variación.
En este ejemplo, estamos estimando una variación de inventario negativa, lo cual hace suponer al gerente de producción de la empresa, la posibilidad de requerir mayor materia prima en el inventario, esto con el fin de asegurar la continuidad de producción. Cuando tenemos variaciones negativas, estamos frente a de necesidad de un aumento o una previsión mayor de los inventarios. Cuando tengamos variaciones de inventarios positivas, podemos indicar que es posible que sobren inventarios.
Después de contar con esta información, el gerente o director de producción debe establecer cuál es el porcentaje de compras para cada uno de los materiales. Es decir, sabemos que contamos con un 23% sobre las ventas correspondientes a las compras, sin embargo, es necesario establecer el porcentaje de compras para cada una de las materias primas.
Figura 12.8. Tabla 6: Estimación de costos por materia prima.
Finalmente, podemos indicar que del total de las compras (23% sobre las ventas) se puede establecer el porcentaje de compras para cada uno de las materias primas que se deben utilizar en la confección o transformación para la obtención del producto final.
