Indicadores para el control de la gestión

Published On Mar-09-2017

Transcripción

Como ya sabemos, los presupuestos deben tener, dentro de su estructura, un sistema de indicadores previsto, en función del cumplimiento de los objetivos. Las empresas son diferentes y cuentan con estructuras organizacionales diferentes, lo cual lleva a que los presupuestos sean confeccionados de forma que se amolden a las necesidades de cada una de las empresas.

Por esta razón, los sistemas de indicadores deben ajustarse a la estructura organizacional de la empresa y a su presupuesto. Al igual que este último, son previstos y se obtienen del análisis de información histórica. Por lo tanto, es necesario analizar las desviaciones en los indicadores, durante la aplicación del presupuesto. Esto se hace comparando los indicadores previstos con los reales.

Por ejemplo:

Supongamos que el presupuesto ha sido confeccionado para ser efectivo durante un periodo de un año. Este presupuesto tiene como uno de sus indicadores el comportamiento macroeconómico del país. La información que sustenta este indicador es la de las instituciones gubernamentales que analizan el comportamiento económico del país.

La empresa ha previsto una inflación para el año de aplicación del presupuesto. Sin embargo, se ha establecido que el seguimiento y control del presupuesto sea mensual, por lo que la empresa cuenta con los siguientes datos previstos:

Tabla 1: Tabla de análisis de desviación inflacionaria

Figura 11.1

Como podemos ver en la Tabla 1, se experimentaron algunas variaciones durante el año. Según se nos muestra, en algunos meses, la inflación real fue mayor a la proyectada; mientras que en otros, fue inferior.

La empresa ha establecido realizar el seguimiento y el control del presupuesto de manera mensual. Por lo tanto, es indispensable que realizar la revisión de los indicadores previstos.

¿Qué decisión debe tomar la empresa cuando la inflación es mayor a la proyectada?

Cuando estamos frente a un indicador o factor externo que afecta al presupuesto, es un poco difícil, para la organización, desarrollar planes de mejora. De manera que la empresa debe analizar el efecto que puede tener este factor en el cumplimiento de los objetivos.

En este caso, si la inflación es superior a la proyectada, es necesario que la empresa realice un estudio en los presupuestos de costos e ingresos, ya que un aumento en la inflación puede significar variaciones en los costos de los materiales y la mano de obra. Asimismo, puede que la variación en los costos repercuta en una disminución de la utilidad bruta proyectada.

En caso de que la inflación sea menor a la proyectada, se deben realizar los mismos estudios, con el fin de determinar los efectos de este factor económico, en la operación de la empresa.

Otro efecto que puede darse como consecuencia de las variaciones en la inflación es la disminución en la capacidad de compra de los clientes actuales o potenciales. Esto ocasiona una disminución en la demanda, por lo que las utilidades pueden verse afectadas y es probable que se produzca un aumento en los inventarios de productos terminados.

En este caso, una de las soluciones que debe analizar la empresa, es tratar de ajustarse a la situación del entorno. Es decir, tratar de ajustar su producción, precios de ventas, compras de insumos, entre otros, y asegurar continuidad en sus operaciones, sin afectar la rentabilidad proyectada.

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