Transcripción

La formulación del presupuesto está ligada a la metodología o sistema de cálculo de los costos, ya que el presupuesto debe de tomar en cuenta el tipo de sistema de coste que haya adoptado la empresa (costos directos, costos completos o costos por actividades). Además, la confección de un presupuesto dependerá de si la estructura a utilizar es rígida o flexible, de si el presupuesto implanta una filosofía base cero o si se trabaja mediante el desarrollo de proyectos o programas.

Presupuesto Rígido o Estático

Este tipo de presupuesto se confecciona cuando se utiliza para su cálculo un único nivel de actividad, tanto para ingresos como para gastos previstos, es decir, que el nivel de actividad no se ajustará con posterioridad. Este tipo de presupuesto es ideal en escenarios de presupuestación, en donde el nivel de actividad difiere poco del nivel de acción proyectado. Lo cual significa que las desviaciones que se deben de tomar en consideración son poco significativas.

Debido a la poca consideración que se les toma a las desviaciones, este tipo de presupuesto no puede ser modificado después de ser confeccionado. Por lo tanto, este tipo de sistema presupuestario no considera la conducta política, económica, demográfica, entre otros factores del territorio en donde la organización desarrolla sus actividades. Por ejemplo:

“La gerencia de una fábrica de confecciones, está presupuestando la producción y la estimación de ventas del próximo trimestre. No se realiza ninguna estimación respecto a los posibles aumentos en los costos de producción ni tampoco respecto a los costos de ventas. Es decir, el gerente de la compañía no está considerando ningún cambio en las condiciones actuales de producción y ventas”-

La aplicación de este tipo de presupuesto, no es recomendable en países que presentan problemas de estabilidad económica. Sin embargo, es posible realizarlo en periodos de tiempo cortos y contando con análisis previos.

Presupuesto Flexible

El presupuesto flexible permite la confección de diferentes presupuestos, cada uno de ellos dirigido a los diferentes niveles de actividad. Este tipo de herramienta presupuestaria está muy relacionada con las variaciones de los costos fijos y variables.

Este tipo de presupuesto brinda la posibilidad de contar con un grado mayor de exactitud, ya que realiza una comparación entre los costos reales y los previstos para el mismo nivel de actividad. Sin embargo, su confección requiere un grado mayor de complejidad al contemplar un análisis previo del comportamiento de cada uno de los costos.

Igualmente, este presupuesto se puede adaptar a las situaciones cambiantes del entorno. Este tipo de presupuesta muestra los gastos, costos e ingresos, realizando los ajustes necesarios tomando en consideración el tamaño proyectado de las operaciones manufactureras o comerciales.

Presupuesto por Programas

Utilizado principalmente en la administración pública, este tipo de presupuesto va dirigido hacia proyectos que requieren de una inversión específica. Permite además la creación de sub actividades, de tal manera que cada una de ellas constituya un programa. Es decir, el cálculo de este tipo de presupuesto integra estas sub actividades y genera un paquete completo.

Este tipo de presupuesto colabora en el análisis de los programas en función de los objetivos, permite identificar y estudiar la incidencia que genera la realización de un programa. Normalmente su plazo de aplicación está especificado para un año.

Presupuesto Base Cero

El presupuesto base cero, consiste en el proceso de planificación futura que no utiliza información preliminar o datos relacionados a experiencias anteriores. Esta metodología de presupuestación facilita la reevaluación de los programas y los gastos de una entidad para cada año.

Es definido, como proceso de planeación o planificación por que se establecen objetivos y metas, además se toman decisiones relativas a la organización. Asimismo, este tipo de presupuesto permite el análisis de las diferentes actividades que se considerarán como generadoras de ingresos o costos mediante la evaluación del costo-beneficio.

El presupuesto base cero, favorece la eficiente ubicación de los fondos con base en las necesidades y los beneficios para la organización, evita que los costos se salgan de control, permite a los administradores del presupuesto ubicar caminos que sean costo-efectivos para el mejoramiento de las operaciones, incrementa la comunicación y la coordinación dentro de la organización, e identifica y elimina operaciones obsoletas o innecesarias.

Igualmente, permite priorizar actividades o tareas en función de su importancia y mediante la evaluación de las actividades es posible aumentar la productividad y la rentabilidad de los resultados.

Presupuestos por Actividades (ABC)

Para las empresas que por su estructura tengan un sistema de costos basado por actividades (ABC) es recomendable presentar un sistema de confección de presupuestos basado en las actividades.

Usualmente este presupuesto indica de forma mensual las magnitudes y causas de los desvíos. Una de las ventajas del desarrollo de un sistema ABC es que permite analizar los costos y finalidades de los costos, además expone con claridad las ineficiencias y la necesidad de cambio en la estructura presupuestaria.

El presupuesto ABC produce información financiera y no financiera útil para la gestión de costos y para la evaluación de los rendimientos operacionales. Igualmente, facilita la identificación y el comportamiento de costos, por lo que se convierte en una herramienta que potencializa el mejoramiento en la estimación de los costos.

Para identificar con mayor facilidad su funcionamiento, es importante realizar una comparación entre éste y los presupuestos tradicionales. (Tabla 2.1)

Tabla 2.1. Comparación Presupuesto Tradicional y Presupuesto ABC

Estos sistemas o técnicas de confección presupuestaria, son los más conocidos y utilizados tradicionalmente según se establezcan en el tipo de organización, sin embargo, la aplicación de alguno de estos estilos de confección no garantiza el éxito rotundo, ya que tienen el condicionante de que no permiten una preparación previa para lo inesperado. En algunos casos lo inesperado puede ser positivo, pero en algunos otros casos este factor puede ser negativo.

Adicionalmente, los presupuestos pueden ser descritos de las siguientes maneras:

 Presupuesto Supervivencia

Este presupuesto representa el mínimo necesario para que la organización o proyecto sobreviva y tenga un funcionamiento útil.

Presupuesto Garantizado

Este presupuesto basa su funcionamiento en los ingresos, ya que están en su mayor parte garantizados en el momento en que se planifica el presupuesto. Sin embargo, una situación inesperada puede convertir este presupuesto en un presupuesto supervivencia.

Presupuesto Optimo

Este tipo de presupuesto cubre los ingresos normales y extraordinarios. Una vez que este ingreso se consigue, pasa a formar parte del presupuesto de trabajo habitual.