Relación entre el Control Presupuestario y el Análisis de Desviaciones

Published On Mar-09-2017

Transcripción

Como hemos analizado anteriormente, el control presupuestario se sustenta en el análisis de desviaciones. Las desviaciones presupuestarias son las diferencias existentes entre lo estimado en el presupuesto y la realidad. Por lo tanto, es fundamental realizar los seguimientos de las desviaciones, para lo cual es necesario analizar una serie de elementos y aspectos que pueden ayudar a realizar este tipo de análisis.

• Periodos de entrega de información:

Se deben establecer fechas para la entrega de la información que se está analizando. Normalmente, se establecen periodos mensuales de entrega de información, con el fin de analizar los efectos de la estacionalidad y los comportamientos de los ingresos y los gastos. Establecer periodos mensuales para la entrega de información facilita la detección de desviaciones y ayuda a la organización, en la toma de decisiones.

• Control y análisis de desviaciones:

Desde la etapa de planeación del presupuesto, es fundamental establecer dos partes fundamentales, para el análisis de desviaciones.

1. Se debe establecer la forma en la que las desviaciones serán analizadas y cuáles serán los resultados de estos análisis.

2. Se debe, también, establecer cuáles son los tipos de deviaciones que seanalizarán. Por ejemplo, para un presupuesto de una compañía manufacturera, se establece que se deben realizar seguimientos presupuestarios mensuales, con el fin de analizar las deviaciones. La organización define que las desviaciones por analizar corresponden al comportamiento real de la producción. Lo anterior, al compararlo con lo establecido en el presupuesto. Igualmente, están las ventas reales con respecto a las ventas presupuestadas.

• ¿Qué considerar en el análisis de desviaciones?

1. Todas las deviaciones presupuestarias se tienen que analizar. Sin embargo, se puede establecer una prioridad de análisis. De esta manera, es posible definir un orden en el que se analiza primero las desviaciones que representen una importancia mayor y luego las que tienen una importancia menor. Así, se puede identificar los efectos que la desviación representa para la efectividad del presupuesto, al igual que se puede definir al responsable de dicha desviación. Sin embargo, es necesario analizar las deviaciones menores, ya que estas pueden resultar de una suma de eventos que generan una compensación.

2. Para la organización es fundamental conocer la causa de las desviaciones. Es decir, identificar si las desviaciones son generadas por diferencias justificadas, o por sobrepasar o no alcanzar los objetivos pautados, o porque se establecieron objetivos inalcanzables.

3. Es fundamental, cuando se identifican y analizan las desviaciones, emitir procedimientos de corrección. Sin embargo, también se debe tomar en cuenta que, en algunos casos, aun contando con herramientas de corrección, si la desviación es generada por un factor externo, será mucho más difícil de controlar.

4. Se debe contar con un sistema de indicadores que permita identificar al responsable, al departamento y a la cuestión por analizar. De esta manera, es posible, entonces, determinar las posibles soluciones o medidas correctoras.

5. No todas las desviaciones son desfavorables. Como ya sabemos, las desviaciones son la diferencia existente entre los datos presupuestados y los reales. Por consiguiente, dependiendo de las variables que la organización utilice para su cálculo, las deviaciones son favorables o desfavorables.

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